Перейти на Главную страницу

 Перейти на Сайт: www.shans-i.narod.ru

 

Регламентные операции для бухгалтерского и налогового учета

 

·         Начисление амортизации и погашение стоимости

·         Начисление амортизации основных средств

·         Начисление износа основных средств

·         Начисление амортизации нематериальных активов

·         Расчет временных и постоянных разниц при начислении амортизации

·         Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки

·         Переоценка валютных средств

·         Переоценка расчетов в условных единицах

·         Списание расходов будущих периодов

·         Корректировка стоимости списанных МПЗ

·         Закрытие 20, 23, 25, 26 счетов и корректировка себестоимости выпуска

·         Определение порядка переделов

·         Задание порядка переделов вручную

·         Автоматическое определение порядка переделов

·         Расчет затрат встречного выпуска и себестоимости продукции, списанной на собственные нужды

·         Расчет себестоимости продукции, полуфабрикатов, работ и услуг по прямым затратам производства

·         Расчет себестоимости при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД

·         Расчет себестоимости услуг по выручке

·         Оценка разниц в стоимости готовой продукции и незавершенном производстве

·         Распределение общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете

·         Распределение общепроизводственных расходов в бухгалтерском учете

·         Методы распределения косвенных расходов организаций

·         Корректировка плановой стоимости продукции и полуфабрикатов до фактической стоимости

·         Распределение расходов по видам деятельности (не ЕНВД/ЕНВД)

·         Нормирование расходов на рекламу

·         Нормирование расходов на добровольное страхование

·         Нормирование представительских расходов

·         Закрытие счетов косвенных расходов

·         Закрытие 44 счета

·         Списание транспортных расходов

·         Списание иных расходов (кроме транспортных)

·         Определение финансовых результатов

·         Закрытие счета 90

·         Закрытие счета 91

·         Списание убытков прошлых лет

·         Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

·         Постоянные налоговые активы и обязательства

·         Отложенные налоговые активы и обязательства

·         Расчет налога на прибыль

·         Закрытие года

·         Реформация баланса

·         Закрытие счетов налогового учета

 

Начисление амортизации и погашение стоимости

Начисление амортизации основных средств

Для начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете предназначена регламентная операция «На­числение амортизации ОС» документа «Закрытие месяца». При проведении документа «Закрытие месяца» с установленным флажком «Начисление амортизации ОС» будет рассчитана амор­тизация тех объектов основных средств, для которых стоимость погашается посредством начисления амортизации, и по которым амортизация не была начислена в течение отчетного периода дру­гими документами, например документами «Передача ОС», «Под­готовка к передаче ОС», «Списание ОС», «Операция (бухгалтер­ский и налоговый учет)». Одновременно с начислением аморти­зации в налоговом учете производится расчет постоянных и вре­менных разниц в оценке амортизации.

 

Начисление износа основных средств

При проведении документа с установленным флажком «Начисле­ние износа ОС» будет рассчитана сумма износа тех объектов ос­новных средств, по которым начисляется износ. Исключение со­ставят объекты основных средств, по которым износ уже был на­числен в течение года, например документами «Передача ОС» и «Списание ОС». Начисление износа осуществляется один раз в конце года.

 

Начисление амортизации нематериальных активов

Для начисления амортизации нематериальных активов в бухгал­терском и налоговом учете предназначена регламентная операция «Начисление амортизации НМА и списание расходов по НИОКР» того же документа. При проведении документа «Закрытие месяца» будет рассчитана амортизация всех объектов по указан­ным видам учета, за исключением тех активов, по которым амор­тизация уже была начислена в течение отчетного периода, напри­мер документами «Передача НМА» и «Списание НМА».

 

Расчет временных и постоянных разниц при начислении амортизации

Если в учетной политике организации (меню «Предприятие» — «Учетная политика» — «Учетная политика организаций») уста­новлен флажок поддержки ПБУ 18/02, то при выполнении рег­ламентных операций завершения периода будут рассчитываться разницы в оценке амортизации основных средств и нематериаль­ных активов по бухгалтерскому и налоговому учету. Причиной их возникновения может быть различная оценка стоимости основ­ных средств, вследствие уплаты процентов по кредиту. Например, уплата процентов в пределах нормы влечет появление временных разниц в оценке основного средства. Уплата процентов сверх нормы - появление постоянных разниц в оценке основного сред­ства.

Причиной возникновения разниц в оценке амортизации также может быть установка разных способов и параметров амортиза­ции в бухгалтерском и в налоговом учетах.

Во всех случаях суммы амортизации по бухгалтерскому учету и налоговому учету сопоставляются, и выявляется разница.

 

Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки

Регламентная операция «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в эксплуатации», выполняет начисление износа в бухгалтерском учете по указанным материалам, переданным в эксплуатацию документами «Передача материалов в эксплуата­цию». Рассчитанные суммы износа относятся на счет учета затрат, указанный в назначении использования этих мате­риалов.

 

Переоценка валютных средств

Данная регламентная операция производит пересчет стоимости по всем счетам, у которых установлен признак валютного учета, кроме счетов с особым порядком переоценки, которые хранятся в регистре сведений «Счета с особым порядком переоценки» (меню «Предприятие» — «Учетная политика» — «Счета с особым по­рядком переоценки»).

Перед выполнением операции следует убедиться, что на послед­нюю дату завершаемого периода в справочнике «Валюты» уста­новлены правильные курсы используемых валют.

В течение отчетного периода в соответствии с нормативными до­кументами должен производиться пересчет стоимости только по тем счетам и объектам аналитического учета, на которых имело место движение имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Такой пересчет производится при проведении документов. Также пересчет можно выполнять вручную или с помощью типовой операции.

При проведении документа «Переоценка валютных средств» про­изводится пересчет остатков имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в рубли по курсу, уста­новленному ЦБ РФ для данной валюты на дату документа «За­крытие месяца». Пересчет производится по каждому объекту ана­литического учета на счете.

Возникающая разница между пересчитанной суммой и суммой, учтенной на счете по конкретному объекту аналитического учета (сальдо на момент переоценки), зачисляется на субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Операция корректирует только рублевые остатки. Остатки в ва­люте в процессе проведения переоценки не изменяются.

Описанная регламентная операция выполняется как для бухгал­терского, так и для налогового учета.

 

Переоценка расчетов в условных единицах

Регламентная операция «Переоценка расчетов в условных едини­цах» производит переоценку остатков на счетах расчетов с контр­агентами по договорам в условных единицах в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006.

 

Замечание:

Все счета расчетов с контрагентами по договорам в условных единицах должны быть включены в регистр счетов с особым порядком переоценки.

 

При выполнении переоценки задолженности в условных едини­цах валютный остаток считается неизменным, а остаток в валюте регламентированного учета рассчитывается по курсу условной единицы, указанному в справочнике валют на момент проведения переоценки. Если текущий остаток отличается от рассчитанного, на величину расхождения в бухгалтерском учете делается про­водка по начислению курсовой разницы. При переоценке авансов курс пересчета условной единицы в рубли определяется на мо­мент оплаты, поэтому величина курсовой разницы по авансам в условных единицах всегда равна нулю.

В налоговом учете переоценка расчетов в условных единицах не отражается, поэтому для целей ПБУ 18/02 образуются временные разницы.

 

Списание расходов будущих периодов

Данная операция производит списание расходов будущих перио­дов и расходов на добровольное страхование.

Если на момент проведения закрытия месяца в бухгалтерском и налоговом учете на субсчетах счета 97 «Расходы будущих перио­дов» (кроме 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов») и счете 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхова­нию работников» числится дебетовое сальдо, то происходит рас­чет сумм списания расходов будущих периодов по правилам, ука­занным в аналитике по справочнику «Расходы будущих перио­дов».

Расчет суммы расходов будущих периодов, которая будут отнесе­на на расходы текущего периода, может производиться двумя способами, в зависимости от выбора способа признания расходов:

·         пропорционально количеству календарных дней, если уста­новлен способ «По календарным дням»;

·         пропорционально количеству месяцев, если установлен спо­соб «По месяцам».

 

Списание РБП по календарным дням.

Для способа признания расходов «По календарным дням» расчет суммы РБП проводится следующим образом:

·         Общая сумма признанных расходов будущих периодов де­лится на общее количество календарных дней периода списа­ния.

·         Полученная в п.1 величина умножается на количество дней текущего месяца.

Такой расчет производится для данных бухгалтерского учета, на­логового учета, постоянных и временных разниц в оценке расхо­дов будущих периодов.

 

Списание РБП по месяцам.

Для способа признания расходов «По месяцам» расчет суммы РБП проводится следующим образом:

·         Рассчитывается общее количество месяцев в периоде списания.

·         В случае если начало или конец периода списания приходится не на начало или не на конец месяца, то по неполным месяцам рас­считывается доля. Доля неполного месяца определяется путем деления количества дней списания РБП в этом месяце на общее количество календарных дней этого месяца.

·         Общая сумма признанных расходов будущих периодов делится на общее количество месяцев периода списания с учетом неполных месяцев, выраженных в долях.

·         Полученная в п. 2 величина принимается как сумма списания в полном месяце или умножается на долю неполного месяца.

Такой расчет производится для данных бухгалтерского учета, на­логового учета, постоянных и временных разниц в оценке расхо­дов будущих периодов.

Особым случаем расходов будущих периодов являются убытки прошлых лет. Они должны быть предварительно зарегистрирова­ны ручными операциями.

 

Корректировка стоимости списанных МПЗ

Для организаций использующих способ списания материально производственных затрат (МПЗ) «по средней», в течение отчет­ного периода списание МПЗ производится по средней скользя­щей.

После выполнения регламентной операции «Корректировка стоимости списанных МПЗ» будут сделаны корректирующие проводки, и сумма списания материальных ценностей будет рас­считана по средней взвешенной.

 

Закрытие 20, 23, 25, 26 счетов и корректировка себестоимости выпуска

Регламентная операция «Закрытие 20, 23, 25, 26 счетов и корректи­ровка себестоимости выпуска» производит в бухгалтерском учете:

·         определение порядка переделов, в случае, если в учетной по­литике установлен автоматический способ определения по­рядка подразделений для закрытия счетов затрат. Если уста­новлен ручной способ, то порядок закрытия двадцатых счетов по подразделениям обязательно должен быть указан в реги­стре «Порядок подразделений для закрытия счетов» с помо­щью документа «Установка порядка подразделений для за­крытия счетов»;

·         списание расходов основного и вспомогательного производ­ства на себестоимость выпуска: для продукции - пропорцио­нально плановым ценам, для услуг, оказанных сторонним за­казчикам, - пропорционально плановым ценам или по вы­ручке (в зависимости от настроек учетной политики);

·         списание общепроизводственных и общехозяйственных рас­ходов на расходы основного и вспомогательного производст­ва;

·         списание расходов основного и вспомогательного производ­ства на себестоимость выпуска;

·         корректировку стоимости выпуска от плановой до фактиче­ской;

·         закрытие счета 26 в случае применения директ-костинга.

В налоговом учете и для постоянных и временных разниц опера­ция производит:

·         нормирование производственных расходов;

·         расчет порядка переделов, если этот расчет не был произве­ден ранее в бухгалтерском учете;

·         расчет себестоимости продукции, полуфабрикатов и услуг;

·         списание расходов основного и вспомогательного производ­ства на себестоимость выпуска;

·         списание общепроизводственных и общехозяйственных рас­ходов на расходы основного и вспомогательного производст­ва;

·         списание расходов основного и вспомогательного производ­ства на себестоимость выпуска;

·         распределение косвенных производственных расходов по ти­пам налогообложения;

·         списание косвенных производственных расходов;

·         расчет разниц, возникающих по причине применения разно­го порядка распределения косвенных производственных рас­ходов в БУ и в НУ.

После проведения документа «Закрытие месяца» остаток по сче­там 20 и 23 будет равен остатку, указанному в документе «Инвен­таризация НЗП» за соответствующий период, остатки по осталь­ным производственным счетам будут равны нулю.

 

Определение порядка переделов

В отраслях промышленности с серийным и поточным производ­ством, где продукция проходит определенную последователь­ность этапов производства, используется попередельный метод расчета себестоимости.

Переделом называется этап производства, заканчивающийся по­лучением готового продукта, который может быть отправлен в следующий передел или реализован.

В качестве объекта калькулирования выступает выпуск каждого отдельного передела.

Конфигурация поддерживает два способа определения порядка переделов для закрытия счетов затрат, которые устанавливаются в учетной политике организации:

·         вручную;

·         автоматически.

 

Задание порядка переделов вручную

В этом случае в качестве модели последовательного этапа произ­водства воспринимается каждое подразделение и все связанные с ним номенклатурные группы.

Задается порядок подразделений с помощью документа «Уста­новка порядка подразделений для закрытия счетов» (меню «Предприятие»  «Учетная политика» — «Установка порядка подразделений для закрытия счетов»). Устанавливаемый порядок начинает действовать с даты документа.

 

 

Для просмотра действующего порядка можно воспользоваться меню «Предприятие» — «Учетная политика» — «Порядок подраз­делений для закрытия счетов».

 

Автоматическое определение порядка переделов

В этом случае в качестве модели последовательного этапа произ­водства (передела) принимаются все комбинации подразделений и номенклатурных групп.

При расчете порядка переделов производится анализ затрат и вы­пуска по каждому переделу. Первый номер устанавливается тем переделам, затраты которых не производились, т.е. не выступали в качестве выпуска в других пределах. Второй номер устанавли­вается тем переделам, затраты которых были выпущены на пер­вом переделе, т.е. выступали в качестве выпуска. И т.д.

 

Расчет затрат встречного выпуска и себестоимости продукции, списанной на собственные нужды

В некоторых случаях могут возникнуть ситуации «закольцованности»:

·         выпуск встречных услуг производственными подразделе­ниями друг другу;

·         списание продукции, выпущенной производственным под­разделением, на собственные нужды этого же подразделения.

В таких случаях порядок переделов определяет пользователь. В регистре сведений «Встречный выпуск продукции, услуг» (меню «Предприятие» — «Учетная политика» — «Встречный выпуск продукции, услуг») указывается, выпуск какой продукции в ка­ком подразделении и по какой номенклатурной группе требует пересчета себестоимости другого передела, так как в этом переде­ле выпущенная продукция выступала в качестве затраты. Способ расчета себестоимости встречного выпуска продукции и услуг устанавливается для конкретной организации и периода действия.

 

Замечание:

Для корректного расчета себестоимости встречно­го выпуска стоимость списания материально-производственных затрат должна рассчитываться по методам ФИФО или ЛИФО, а для расчета себестоимости производства использоваться автоматическое определение порядка переделов.

 

Расчет себестоимости продукции, полуфабрикатов, работ и услуг по прямым затратам производства

Согласно порядку переделов перебираются все обороты счетов, отражающих прямые расходы основного и вспомогательного про­изводства (20.01, 23 в бухгалтерском учете и 20.01.1 и 23.01 в на­логовом учете). Сумма затрат каждого передела включается в се­бестоимость выпуска, если выпуск состоит из одной номенклатурной позиции. Если выпуск состоит из нескольких номенкла­турных позиций, то сумма затрат распределяется на себестои­мость выпуска передела в пропорции с плановыми ценами. С по­мощью корректирующих проводок этот расчет отражается в уче­те.

Для того чтобы автоматический расчет получился корректным, производственная деятельность каждого передела должна быть отражена в виде производственных затрат (документ «Требование накладная») с одной стороны и выпуска готовой продукции (до­кумент «Отчет производства за смену», меню «Производство» — «Отчет производства за смену») и остатков незавершенного про­изводства (документ «Инвентаризация незавершенного производ­ства», меню «Производство» — «Инвентаризация незавершенного производства») с другой стороны. Если этот принцип будет на­рушен, то документ «Закрытие месяца» выдаст сообщение об от­сутствии базы распределения производственных расходов, и себе­стоимость будет рассчитана некорректно.

 

Расчет себестоимости при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД

В случае, когда предприятие ведет деятельность, связанную с ока­занием услуг, и некоторые виды услуг подпадают под общую сис­тему налогообложения, а некоторые под ЕНВД, возможен кор­ректный расчет себестоимости услуг при условии соблюдения следующих требований:

·         Для отражения доходов (выручки) по видам деятельности с разными режимами налогообложения должны быть использо­ваны различные номенклатурные группы.

·         Для отражения затрат по видам деятельности с разными ре­жимами налогообложения должны быть использованы раз­личные номенклатурные группы.

·         Признание производственных затрат, относящихся к видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, производится с помощью статей затрат с признаком «Не ЕНВД».

·         Признание производственных затрат, относящихся к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, производится с помощью статей затрат с признаком «ЕНВД».

·         Признание тех общехозяйственных и общепроизводственных затрат, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности и должны быть распределены по видам деятель­ности с разными системами налогообложения пропорциональ­но доходам, производится с помощью статей затрат с призна­ком «Распределяемые».

·         Затраты вспомогательных производств, занимающихся оказа­нием услуг другим производственным подразделениям, дея­тельность которых связана с видами деятельности, подпадаю­щим под разные режимы налогообложения, могут быть при­знаны одним из двух следующих способов:

А) Если существует возможность распределить затраты, со­гласно специфическим показателям, то распределение должно быть произведено вручную, а в программе отражен его резуль­тат в виде расходов, облагаемых ЕНВД и расходов, не обла­гаемых ЕНВД, по разным номенклатурным группам. В таком случае распределение пропорционально доходам применяться не может, а значит не должны быть использованы статьи за­трат с признаком «Распределяемые».

Б) Если нет возможности, описанной в п.А, то может приме­няться распределение пропорционально доходам. Тогда такие затраты должны быть признаны, как распределяемые, т.е. включены в состав общепроизводственных или общехозяйст­венных расходов по статьям затрат с видом «Распределяемые».

 

Важно!!!

Распределение тех расходов основного и вспомога­тельного производства, которые невозможно отнести к конкрет­ному виду деятельности, пропорционально доходам, не поддер­живается.

·         Расходы по производству продукции и полуфабрикатов могут быть отражены только на статьях затрат с признаком «Не ЕНВД», т.к. деятельность предприятий, связанная с производ­ством и реализацией продукции и полуфабрикатов, не может облагаться ЕНВД.

 

Порядок проведения расчета себестоимости продукции и ус­луг.

·         Распределение расходов основного и вспомогательного про­изводства на себестоимость продукции и услуг пропорцио­нально плановым ценам (объему выпуска, для услуг собст­венным подразделениям) по видам деятельности, облагаемым:

А) налогом на прибыль;

Б) ЕНВД.

Порядок расчетов отражает справка-расчет «Калькуляция».

·         Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов с признаком «Распределяемые» по видам деятельно­сти, облагаемым и необлагаемым  ЕНВД,  пропорционально доходам.

·         Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов, согласно методам распределения косвенных расхо­дов, по видам деятельности, облагаемым:

А) налогом на прибыль;

Б) ЕНВД.

Порядок расчетов п.2 и п.З отражает отчет «Справка-расчет рас­пределения косвенных расходов».

·         Распределение расходов основного и вспомогательного про­изводства, с учетом общепроизводственных и общехозяйст­венных расходов, на себестоимость продукции и услуг про­порционально плановым ценам (объему выпуска, для услуг собственным подразделениям) по видам деятельности, обла­гаемым:

А) налогом на прибыль;

Б) ЕНВД.

 

Расчет себестоимости услуг по выручке

При закрытии месяца все затраты, отнесенные на ту же номенк­латурную группу, что и реализованные услуги, будут отнесены на себестоимость этих услуг (с учетом остатков незавершенного производства). Многопредельный расчет себестоимости для таких услуг не поддерживается. В состав затрат на оказание услуг обя­зательно должны быть включены прямые затраты основного и вспомогательного производства (20, 23), т.к. в противном случае не будет определен порядок закрытия счетов косвенных расходов.

 

Оценка разниц в стоимости готовой продукции и незавершенном производстве

Оценка разниц в стоимости готовой продукции производится регламентной операцией «Оценка стоимости готовой продукции и остатков НЗП».

Если на производственные расходы относились активы и обяза­тельства с постоянными и временными разницами в оценке, то остатки незавершенного производства и готовая продукция в своей оценке тоже должны иметь постоянные и временные разницы.

Рассмотрим на примере, как производится расчет таких показате­лей «1С:Бухгалтерией 8».

 

 

 

Пусть наша организация имеет амортизируемое имущество, сум­ма оценки амортизации которого рассчитывается с временными разницами в оценке. Расходы по амортизации относятся на затра­ты основного производства.

БУ: Дт 20.01 Кт 02.01 Сумма 416,67 руб.

НУ: Дт 20.01.1 Кт 02.01 Сумма 833,33 руб.

ВР: Дт 20.01.1  Кт 02.01 Сумма - 416,67 руб.

Пусть на затраты производства был отнесен актив оценка стоимо­сти которого составила 10000 руб. и по налоговому, и по бухгал­терскому учету.

Пусть с помощью документа «Инвентаризация производства» был зафиксирован остаток незавершенного производства по бух­галтерскому учету в сумме 100 руб., по налоговому учету в сумме 80 руб.

Тогда при закрытии периода на фактическую себестоимость про­дукции по БУ будет отнесено 10 316,67 руб. - 10 000 руб. (стои­мость списанного актива) + 416,67 руб. (амортизация ОС) - 100 руб. (незавершенное производство).

По налоговому учету фактическая стоимость продукции будет составлять 10 753,33 руб. - 10 000 руб. (стоимость списанного актива) + 833,33 руб. (амортизация ОС) - 80 руб. (незавершенное производство).

Соответственно временные разницы в оценке стоимости выпу­щенной продукции составят минус 436,67. Это минус 416,67 руб. (разница в амортизации ОС) минус 20 руб. (Разница в оценке незавершенного производства).

Данные результаты можно получить из нескольких отчетов «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 20, если сформировать этот отчет для бухгалтерского учета, а затем для налогового учета с признаками вида учета «НУ» и «ВР».

 

 

Поступление

Списание

Конечное сальдо

 

БУ

НУ

ВР

БУ

НУ

ВР

БУ

НУ

ВР

Мат. затр.

10000

10000

 

10316,67

10753,33

436,67

100

80

20

Аморт. ОС

416,67

833,33

416,67

 

Распределение общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете

В регистре сведений «Учетная политика организаций» (меню «Предприятие» — «Учетная политика» — «Учетная политика ор­ганизаций») необходимо предварительно установить, применяет­ся ли организацией метод «директ-костинг» или нет. Метод «директ-костинг» предусматривает следующий порядок закрытия счета 26 «Общехозяйственные расходы»: общехозяйственные рас­ходы, накапливаемые в течение месяца на указанном счете, в кон­це месяца целиком включаются в состав управленческих расходов — списываются в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы». Если же использование метода «директ-костинг» не установлено, то общехозяйственные расходы будут включены в состав расхо­дов основного и вспомогательного производств.

 

Распределение общепроизводственных расходов в бухгалтерском учете

Общепроизводственные расходы (счет 25) включаются в состав расходов основного и вспомогательного производств и распреде­ляются по номенклатурным группам (в разрезе которых ведется учет на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогатель­ное производство»).

 

Методы распределения косвенных расходов организаций

В зависимости от специфики производственной деятельности предприятия при распределении общехозяйственных и общепро­изводственных расходов могут применяться разные базы распре­деления.

База распределения расходов в виде способа распределения уста­навливается в регистре сведений «Методы распределения косвен­ных расходов организаций» (меню «Предприятие» — «Учетная политика» — «Методы распределения косвенных расходов орга­низаций»).

 

 

Здесь в колонке «База распределения» можно выбрать один из следующих методов распределения:

·         «Объем выпуска» — в качестве базы распределения исполь­зуется количество выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;

·         «Плановая себестоимость» — в качестве базы распределения используется плановая стоимость выпущенной в текущем ме­сяце продукции, оказанных услуг;

·         «Оплата труда» — в качестве базы распределения использу­ется сумма расходов, отраженных на статьях затрат с видом «Оплата труда»;

·         «Материальные затраты» — в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях затрат с видом «Материальные расходы»;

·         «Выручка» — в качестве базы распределения используется сумма доходов, отраженных в кредитовых оборотах счета 90.01 «Выручка»;

·         «Прямые затраты» - в качестве базы распределения исполь­зуется сумма расходов, отраженных на статьях прямых затрат производства;

·         «Отдельные статьи прямых затрат» - в качестве базы рас­пределения используется сумма расходов, отраженных на статьях прямых затрат, объединенных в произвольный список. Списки статей затрат, включенных в базу распределения косвенных расходов, хранятся в одноименном справочнике.

Для общепроизводственных и общехозяйственных расходов мож­но устанавливать способ распределения с точностью до подразде­ления и статьи затрат. Это может потребоваться в случае, когда для разных видов расходов необходимо применение разных спо­собов распределения.

Если для всех общехозяйственных и общепроизводственных рас­ходов необходимо установить один общий способ распределения, то при установке способа распределения не надо указывать счет затрат, подразделение и статью затрат.

Аналогично — путем неуказания ряда параметров — можно уста­новить общий способ распределения для всех расходов, учиты­ваемых на одном счете или по одному подразделению.

При установлении способа распределения в регистре сведений «Методы распределения косвенных расходов организаций» ука­зывается дата, начиная с которой действует способ распределе­ния. Если, начиная с определенного периода, необходимо изме­нить способ распределения расходов, то в регистр сведений вво­дится новая запись, в которой указываются новый способ распре­деления и дата, начиная с которой следует применять новый спо­соб.

В налоговом учете прямые общепроизводственные и общехозяй­ственные расходы распределяются так же, как и в бухгалтерском учете, с использованием регистра сведений «Методы распределе­ния косвенных расходов организаций» в качестве базы распреде­ления. Исключение составляют нормируемые расходы (расходы на рекламу, представительские расходы и расходы по доброволь­ному страхованию.

 

Корректировка плановой стоимости продукции и полуфабрикатов до фактической стоимости

Поступление и списание продукции и полуфабрикатов, произве­денных в текущем отчетном периоде, отражается по плановым ценам. Поэтому после расчета фактической себестоимости произ­водства необходимо отразить поступление и списание продукции и полуфабрикатов по фактической стоимости. Для этого создают­ся корректирующие проводки.

 

Распределение расходов по видам деятельности (не ЕНВД/ЕНВД)

Данная операция выполняется только в случае, когда помимо ис­пользования общего режима налогообложения, часть видов дея­тельности организации подпадает под обложение ЕНВД.

Косвенные расходы, которые не могут быть непосредственно от­несены на конкретный вид деятельности, отражаются на статьях затрат с признаком «Расходы распределяются». При закрытии периода и проведении регламентных операций «Закрытие 20,23,25,26 счетов и корректировка себестоимости выпуска» и «Закрытие 44 счета» такие расходы распределяются по видам деятельности (ст. 272 НК РФ) либо пропорционально доходам от реализации и внереализационным доходам, либо пропорциональ­но только доходам от реализации - в зависимости от установок учетной политики.

 

 

Если в учетной политике указан метод «Нарастающим итогом с начала года», то распределение расходов производится нарастаю­щим итогом с начала года пропорционально доходам с начала го­да. Если указан метод «За месяц», то распределение расходов производится за текущий месяц пропорционально доходам за ме­сяц.

Порядок отнесения в состав расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, распределяемых косвенных расходов отличается в бухгалтерском и в налоговом учете. Разницы возникающие в ре­зультате распределений косвенных расходов по видам деятельно­сти признаются постоянными и автоматически отражаются в уче­те при проведении регламентных операций, указанных выше.

Суммы расходов, которые по результатам распределения отнесе­ны к деятельности, облагаемой ЕНВД, выбывают из налогового учета с помощью списания в дебет счета налогового учета ЕН «Расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД».

 

Нормирование расходов на рекламу

Данная операция используется в отношении расходов на рекламу, которые, согласно п. 4 статьи 264 НК РФ, признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 процента выруч­ки от реализации.

Расходы на рекламу, которые подлежат нормированию, учитыва­ются на налоговых счетах учета косвенных расходов по статьям затрат с видом «Расходы на рекламу (нормируемые)».

При нормировании расходы на рекламу, признаваемые для целей налогообложения согласно п.4 статьи 246 НК РФ, списываются в дебет налогового счета 90.07 «Расходы на продажу» или 90.08 «Управленческие расходы» (счет списания зависит от счета, на котором отражены расходы).

По сумме расходов на рекламу сверх нормы признается постоян­ная разница.

 

Нормирование расходов на добровольное страхование

При выполнении операции «Нормирование расходов по догово­рам добровольного страхования» в состав расходов включаются расходы по договорам добровольного страхования сотрудников, которые признаются для целей налогообложения согласно норма­тивам, указанным в подпункте 16 статьи 255 НК РФ.

Нормирование применяется к тем расходам, которые предвари­тельно были отнесены на расходы текущего периода регламент­ной операцией «Расчет расходов по страхованию» и у которых в качестве вида расходов указан один из следующих видов:

·         Долгосрочное страхование жизни;

·         Страхование на оплату медицинских расходов;

·         Страхование на случай смерти и утраты работоспособности.

Сумма расходов по статьям затрат с видом «Долгосрочное стра­хование жизни» списывается на счет 90.07 (90.08) согласно нор­ме в размере 12% от расходов на оплату труда нарастающим ито­гом с начала года.

Суммы по статьям затрат с видом «Страхование на оплату меди­цинских расходов» списывается на счет 90.07 (90.08) соглас­но норме в размере 3% от расходов на оплату труда нарастающим итогом с начала года.

Суммы по статьям затрат с видом «Страхование на случай смерти и утраты работоспособности» списываются на счет 90.07 (90.08) согласно норме - не более 10 000 рублей на каждого со­трудника.

Расходы на добровольное страхование сверх нормы признаются как постоянные разницы.

 

Нормирование представительских расходов

Данная операция вносит в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, представительские расходы согласно норма­тивам, указанным в п.3 статьи 264 НК РФ.

Представительские расходы учитываются на налоговых счетах учета косвенных расходов по статьям затрат с видом «Представи­тельские расходы».

Представительские расходы в пределах нормы списываются в де­бет налогового счета 90.07 «Расходы на продажу» или 90.08 «Управленческие расходы» (счет списания зависит от счета, на котором отражены расходы).

По сумме расходов сверх нормы признается постоянная разница.

 

Закрытие счетов косвенных расходов

Регламентная операция «Закрытие счетов косвенных расходов» вносит в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на при­быль, все косвенные расходы, не относящиеся к нормируемым и транспортным расходам. В течение отчетного периода принятие косвенных расходов в налоговом учете отражается на налоговых счетах:

·         20.01.2 «Косвенные расходы основного производства»;

·         23.02 «Косвенные расходы вспомогательных производств»;

·         25.02 «Косвенные общепроизводственные расходы»;

·         26.02 «Косвенные общехозяйственные расходы»;

·         28.02 «Косвенные расходы по выявленному браку»;

·         29.02 «Косвенные расходы обслуживающих производств и хозяйств».

Одновременно отражаются временные разницы в оценке прямых расходов, возникающие вследствие того, что косвенные расходы в бухгалтерском учете списываются на прямые затраты и влияют на формирование себестоимости продукции, а в налоговом учете списываются на текущие расходы и не влияют на формирование себестоимости продукции.

 

Закрытие 44 счета

Списание транспортных расходов

Регламентная операция «Списание транспортных расходов» вно­сит в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, транспортные расходы согласно требованиям статьи 320 гл. 25 НКРФ.

Сумма списания транспортных расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за теку­щий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается одина­ково.

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем по­рядке:

·         Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на ос­таток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.

·         Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец меся­ца.

·         Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров.

·         Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остат­ку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.

Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, учитываются по дебету счета 44.01 по статьям затрат с признаком вида расходов «Транспортные расходы». На конец каждого меся­ца определяется сумма прямых расходов (транспортных расхо­дов), относящаяся к остаткам еще не реализованных товаров (сальдо дебетовое по счетам 41 и 45.01), которая должна остаться на счете 44.01. Разница между тем, что есть на счете, и тем, что должно остаться на нем — это сумма прямых расходов текущего месяца.

При выполнении данной регламентной операции формируются проводки по списанию с кредита счета 44.01 в дебет счета 90.07 суммы прямых расходов, относящихся к объему реализованных товаров.

 

Списание иных расходов (кроме транспортных)

Все остатки счета 44.01 (44.02) по статьям затрат с видом, отлич­ным от вида «Транспортные расходы», закрываются на счет 90.07 (90.08) «Расходы на продажу». По бухгалтерскому учету закры­тие производится по номенклатурным группам пропорционально выручке.

Также для налогового учета проводится:

·         нормирование расходов на продажу,

·         распределение расходов на продажу по типам налогообложе­ния,

·         списание расходов на продажу,

·         расчет разниц, возникающих по причине применения разно­го порядка распределения расходов на продажу в БУ и в НУ.

 

Определение финансовых результатов

В «1С:Бухгалтерии 8» используется принцип формирования фи­нансовых результатов для бухгалтерского учета, определенный действующей «Инструкцией по применению плана счетов бухгал­терского учета финансово-хозяйственной деятельности организа­ций».

При закрытии любого месяца года, кроме декабря, производится закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки» через субсчет 90.09 «При­быль/убыток от продаж» (91.09 «Сальдо прочих доходов и расхо­дов»). В результате закрытия счет 90 «Продажи» (а также счет 91 «Прочие доходы и расходы») в целом сальдо не имеет, однако каждый субсчет этих счетов может иметь дебетовое или кредито­вое сальдо, в зависимости от назначения субсчета.

Финансовые результаты формируются регламентными операция­ми «Закрытие счета 90» и «Закрытие счета 91».

 

Закрытие счета 90

Кредитовое сальдо счета 90 «Продажи» признается прибылью и списывается с дебета счета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относят­ся к деятельности, не облагаемой ЕНВД» или кредит счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, обла­гаемой ЕНВД».

Дебетовое сальдо счета 90 «Продажи» признается убытком и спи­сывается с кредита счета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» в дебет счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не обла­гаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД» или в дебет счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, обла­гаемой ЕНВД».

 

Закрытие счета 91

Кредитовое сальдо счета 91 «Прочие доходы и расходы» призна­ется прибылью и списывается с дебета счета 91.09 «Сальдо про­чих доходов и расходов» в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД» или кредит счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятель­ности, облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД».

Дебетовое сальдо счета 91 «Прочие доходы и расходы» признает­ся убытком и списывается с кредита счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» в дебет счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД» или в дебет счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагае­мой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к дея­тельности, облагаемой ЕНВД» и списывается в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» с дебета счета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж».

 

Списание убытков прошлых лет

Данная операция вносит в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, убытки прошлых лет согласно требованиям статьи 283 гл. 25 НК РФ.

Сумма убытков рассчитывается следующим образом: если на мо­мент проведения закрытия месяца на счете 97.11 «Убытки про­шлых лет» в налоговом учете числятся дебетовое сальдо, проис­ходит расчет сумм списания расходов будущих периодов по пра­вилам, указанным в аналитике, построенной на справочнике «Расходы будущих периодов». Полученные суммы списываются на счет 99.01 «Прибыли и убытки без налога на прибыль».

 

Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

Постоянные налоговые активы и обязательства

Производится анализ данных налогового учета по виду учета ПР, выявление постоянных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом, их квалификация в качестве активов и обязательств. На сумму постоянных налоговых активов делается проводка в дебет счета 68.04 «Налог на прибыль» с кредита счета 99.02.3 «Посто­янное налоговое обязательство». На сумму постоянных налоговых обязательств делается проводка с кредита счета 68.04 «Налог на прибыль» в дебет счета 99.02.3 «Постоянное налоговое обязатель­ство».

 

Отложенные налоговые активы и обязательства

Производится анализ данных налогового учета по виду учета ВР, выявление временных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом, их квалификация в качестве признанных и погашенных отложенных активов и обязательств.

На сумму признанных отложенных налоговых активов делается проводка с кредита счета 68.04 «Налог на прибыль» в дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы». На сумму погашенных от­ложенных налоговых активов делается проводка в дебет счета 68.04 «Налог на прибыль» с кредита счета 09 «Отложенные нало­говые активы».

На сумму признанных отложенных налоговых обязательств дела­ется проводка в дебет счета 68.04 «Налог на прибыль» с кредита счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». На сумму по­гашенных отложенных налоговых обязательств делается проводка с кредита счета 68.04 «Налог на прибыль» в дебет счета 77 «От­ложенные налоговые обязательства».

 

Расчет налога на прибыль

Сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на при­быль определяется на основании оборотов по счету 99.01 «При­были и убытки (за исключением налога на прибыль)» и ставки налога на прибыль, указанной в регистре сведений «Ставки нало­га на прибыль».

Условный расход по налогу на прибыль отражается проводкой с кредита счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в дебет счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль».

Условный доход по налогу на прибыль отражается проводкой с кредита счета 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль» в дебет счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

 

Закрытие года

Реформация баланса

Эта операция доступна только в документах, закрывающих де­кабрь. В результате ее проведения все сальдо субсчетов счетов 90 и 91 списываются на соответствующие субсчета с кодом 09. Все сальдо субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки» списываются на субсчет 99.01.1 (2), а сальдо этого субсчета списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 

Закрытие счетов налогового учета

Эта операция доступна только для документов, закрывающих де­кабрь. В результате ее проведения все сальдо счетов налогового учета, не предназначенных для отражения стоимости активов, списываются.

 

 


НазадВверхВперёд

Перейти на Главную страницу

 Перейти на Сайт: www.shans-i.narod.ru

 



Hosted by uCoz